2月6日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了最新公告，明確2023年3月1日起正式開啟2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

而且值得注意的是，今年的匯算清繳跟2021年個稅匯算清繳有3大變化。

趕緊跟小編一起看看～

一、匯算清繳時間

國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，規(guī)定相關(guān)納稅人需要在2023年3月1日至6月30日辦理2022年度個稅綜合所得匯算清繳，大家注意盡早辦理，趕早不趕晚哦~

二、哪些情況不需辦理年度匯算清繳？

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

• 匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

• 匯算需補稅金額不超過400元的；

• 已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

• 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、哪些情況需要辦理年度匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

• 已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

• 2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

四、可享受的稅前扣除

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

• 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

• 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

• 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

• 符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

先來看一下具體的計算公式：

二、這兩類人可能要補繳

第一是收入渠道不止一個

比如有的人在兩家公司領(lǐng)取工資，每家公司都是8000。

在月度預(yù)繳時，每家公司都要先扣掉5000的起征點，剩下的3000，兩家公司分開看，都只用交3%的稅，3000*3%=90元，兩家一共交180元。

但在年度匯算時，我們發(fā)現(xiàn)他一個月收入16000，減去起征的6萬（5千*12），還超出了132000，應(yīng)該征收10%的稅，132000*10%-2520=10680，所以年底匯算的時候他就應(yīng)該補稅10680-180=10500。

很多人不是在兩家公司獲取收入，而是一家公司通過兩張甚至4張銀行卡獲取收入，這種方法如果國家查到的話也是需要補稅的。

第二是有副業(yè)的人群

有的人除了領(lǐng)工資，還接了其他的私活兒，因此會獲得一些勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用費等。

這些收入平時單獨計稅，小筆小筆的稅率低，收得少，等到年度匯算的時候，加總起來發(fā)現(xiàn)年收入很高，適用更高的個人所得稅率，于是平時征少了，最后也得補回去。

三、這幾類人可以退稅

而可以退稅的人，也存在這么幾種情況：

第一是年度匯算時總收入不超過6萬的

比如花花第一個月收入8000，其他月份收入4000，在第一個月的時候應(yīng)該繳稅（8000-5000）*3%=90元。

但是年度匯算時發(fā)現(xiàn)花花一年總收入才52000（4000*11+8000），不到6萬（5000*12）的起征點，無需納稅，于是可以退稅90元。

第二是有可以稅前扣除的開支，但是平時沒申報扣除

比如花花每月收入8000，每月預(yù)繳的時候需要交稅3000*3%*12=1080。但是年度匯算的時候，發(fā)現(xiàn)花花有小孩在上學(xué)，可以享受每個月2000額度的子女教育專項扣除。

于是扣除掉2000后，花花應(yīng)該交稅1000*3%*12=360。所以花花可以退稅1080-360=720元。

第三是一年中就業(yè)中斷導(dǎo)致扣除數(shù)不充分的

比如花花去年在某公司上了8個月的班，每月工資1萬，但因生病辭職回家養(yǎng)病去了。

月度預(yù)繳的時候，前八個月按10%交稅：（10000-5000）*10%*12-2520=3480。

后面沒上班了，于是年度匯算時花花的收入只有80000，扣除60000剩下的只用按照3%交稅：20000*3%=600。

于是，花花可以申請退稅3480-600=2880元。

第四是一些自由職業(yè)的人群

比如花花沒有任職于哪家公司，只是在家接插畫私活兒取得收入。因此也沒有公司給她交“五險一金”，但她自己以自由職業(yè)的身份交了職工養(yǎng)老金和職工醫(yī)保。

她自己交的養(yǎng)老金和醫(yī)保是可以在稅前扣除的，但由于沒有公司給她交“五險一金”，

在月度預(yù)繳時，就只能按照她的月收入扣稅，沒有扣除她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保。

最后年度匯算時，需要把她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保扣除，于是月度預(yù)繳的稅就比年度匯算時多，因此產(chǎn)生退稅。

第五是有些人勞務(wù)報酬、稿酬太高，月度預(yù)繳稅率過高

有的人收入的主要構(gòu)成部分是勞務(wù)報酬，屬于那種半年不開張，開張吃半年那種，一筆勞務(wù)報酬十幾二十萬，一年中也就發(fā)生一兩筆。

比如花花去年有一筆勞務(wù)報酬是15萬，按照勞務(wù)報酬稅率，月度預(yù)繳時她交的稅是：15萬*80%*40%-7000=41000。

但是年度匯算發(fā)現(xiàn)她全年就只有這筆收入，適用綜合個人所得稅10%，只需要交15萬*10%-2520=6480。

于是可以退稅41000-6480=34520元。

第六是本來享受個稅優(yōu)惠，但是在月度預(yù)扣時沒有申報享受的

比如殘疾人享有稅收優(yōu)惠，但是平時沒有申報享受，于是可以享受退稅。

第七是有些人平時有為公益慈善事業(yè)捐贈，可以稅前扣除，但平時預(yù)扣預(yù)繳時沒有申報的

上面這么多種情況之所以存在，主要還是國家實行的這個新的征管辦法“月度預(yù)繳，年度匯算”，月度匯算時采用的標(biāo)準(zhǔn)和年度匯算時采用的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，才導(dǎo)致需要補退稅。