防暑降溫涉稅沒那么簡(jiǎn)單
現(xiàn)在正值中伏，酷暑難耐。而每逢高溫時(shí)節(jié)到來，企業(yè)都會(huì)依據(jù)國(guó)家政策法規(guī)給職工發(fā)放高溫津貼、防暑降溫費(fèi)、防暑降溫飲料及必要的藥品。那么,這三者有何不同，又該如何完稅呢？今天就和大家聊一聊。
首先，高溫津貼、防暑降溫費(fèi)、防暑降溫飲料及必要藥品的區(qū)別是什么？
早在2012年，當(dāng)時(shí)的國(guó)家安監(jiān)局、衛(wèi)生部、人社部、中華全總印發(fā)的《防暑降溫措施管理辦法》規(guī)定，用人單位應(yīng)為高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)的勞動(dòng)者供給足夠的符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的防暑降溫飲料及必需的藥品，不得以發(fā)放錢物替代，不得充抵高溫津貼。用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)，以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。
財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》界定了職工福利費(fèi)包括防暑降溫費(fèi)。
所以，高溫津貼是用人單位為高溫作業(yè)職工支付的特殊津貼，屬于工資薪金；防暑降溫費(fèi)屬于職工福利；防暑降溫飲料及必要的藥品則屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。
第二，如何所得稅稅前扣除？
依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、合理的用于保護(hù)高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品（含清涼飲料）及藥品，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；以“防暑降溫”名義而發(fā)放的各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
第三，購買“防暑降溫”用品可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
依據(jù)《增值稅暫行條例》，企業(yè)購買用于保護(hù)高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品及藥品，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；以“防暑降溫”名義發(fā)放給職工的其他物品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第四，個(gè)人所得稅如何完稅？
依據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例，職工工資、薪金所得，由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅；以“防暑降溫”名義而發(fā)放的各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，不屬于免征個(gè)稅的范圍，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；防暑降溫飲料及必要的藥品屬于勞動(dòng)保護(hù)支出，不屬于個(gè)人所得征稅的范圍，不征收個(gè)人所得稅。